---

 

Метою декларування є не лише сплата податку до бюджету, а й повернення платникам податків певної суми податку, сплаченої з їх заробітної плати протягом попереднього року. Перелік витрат, які платник податку має право включити до податкової декларації, поступово розширюється.

Відповідно до положень Податкового кодексу платники податку можуть зменшити (шляхом нарахування податкової знижки) свій загальний річний оподатковуваний дохід, якщо впродовж звітного податкового року сплачували кошти за навчання, страхування, штучне запліднення, повертали фінансовим установам проценти за іпотечний кредит тощо.

Платник податку, який бажає у 2016 р. скористатися правом на податкову знижку за підсумками звітного 2015 р., повинен до кінця року, наступного за звітним, тобто до 31 грудня 2016 р., подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи (де зазначити суму свого загального річного оподатковуваного доходу та підстави, суми та підтвердні документи щодо податкової знижки) до податкової інспекції за місцем своєї реєстрації, визначеним згідно з законодавством.

Підставою для включення платником податку до податкової знижки сум витрачених коштів є наявність відповідних документів первинного обліку.

Для зручності платників податку податкові органи проводять безоплатні роз’яснення порядку одержання податкової знижки, безоплатно надають бланки податкових декларацій.

 

 

Нагадаємо про встановлені обмеження щодо права платників податку на податкову знижку.

Податкова знижка може бути нарахована виключно резиденту, який має реєстраційний номер облікової картки платника податку, а так само резиденту — фізичній особі, яка через свої релігійні переконання відмовилась від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податку та офіційно повідомила про це відповідний контролюючий орган  і має про це відмітку у паспорті. 

Загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку в звітному податковому році, не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата, зменшена з урахуванням положень пункту

статті 164  Кодексу. 

 

 

Підставою для включення платником податку до податкової знижки сум витрачених коштів є наявність відповідних платіжних та розрахункових документів, що підтверджують їх сплату:

 

При цьому у платіжному (розрахунковому) документі мають бути зазначені прізвище, ім’я та по батькові платника податку, який претендує на отримання податкової знижки, та сума витрат.

На вимогу органу ДФС та в межах його повноважень, визначених законодавством, платники податків зобов’язані пред’являти документи, пов’язані з виникненням права на отримання податкової знижки та підтверджувати необхідними документами відомості, зазначені у податковій декларації.

Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації про майновий стан і доходи.

Реквізити відповідних платіжних та розрахункових документів, що включаються до складу податкової знижки, зазначаються у колонці «Реквізити документів, які підтверджують витрати» додатка 8 «Перелік сум витрат, що включаються до складу податкової знижки згідно із ст. 166 розділу IV Податкового кодексу України» до декларації про майновий стан і доходи.

Для повного та своєчасного проведення розрахунків сум, що підлягають поверненню з бюджету внаслідок застосування платниками податку права на податкову знижку, у рядку 9 податкової декларації про майновий стан і доходи зазначаються реквізити банківського рахунку для перерахування коштів у разі повернення надміру утриманих (сплачених) сум податку, у тому числі при застосуванні права на податкову знижку (номер рахунку, найменування установи банку, код банку, МФО банку).

Податкові органи на прохання платника проводять безоплатні роз’яснення щодо порядку документального підтвердження прав на податкову знижку та подання податкової декларації, надають допомогу у проведенні розрахунків.

 

 

Виключний перелік витрат, дозволених до включення до податкової знижки, визначено п. 166.3 ст. 166 Податкового кодексу.

Так, платник податку має право включити фактично понесені витрати, а саме:

 

 · частину суми процентів, сплачених таким платником податку за користування іпотечним житловим кредитом, що визначається відповідно до ст. 175 Податкового кодексу;

 

 · суму коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, заре-єстрованим в Україні та внесеним до Реєстру неприбуткових організацій та установ на дату передачі таких коштів та майна, у розмірі, що не перевищує 4% суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року;

 

 · суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати.

Така сума не може перевищувати розміру доходу, визначеного пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Податкового кодексу (в 2011 р. — 1320 грн.), в розрахунку на кожну особу, яка навчається, за кожний повний або непов-ний місяць навчання протягом звітного податкового року.

при навчанні платника податку або іншого члена його сім’ї першого ступеня споріднення — до податкової знижки одного з таких членів за їх вибором;

при навчанні обох членів подружжя — окремо до податкової знижки кожного, відповідно до вартості його навчання.

Для цих цілей членами подружжя вважаються особи, які перебувають у шлюбі, зареєстрованому згідно із законом;

 

· суму витрат платника податку на сплату страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) та пенсійних внесків, сплачених платником податку страховику-резиденту, недержавному -пенсійному фонду, банківській установі за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади та рахунки учасників фондів банківського управління як такого платника податку, так і членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які не перевищують (у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування):

 а) при страхуванні платника податку або за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом платника податку, або на банківський пенсійний депозитний рахунок, пенсійний вклад, рахунок учасника фонду банківського управління чи за їх сукупністю — суму, визначену пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Податкового кодексу;

 б) при страхуванні члена сім’ї платника податку першого ступеня споріднення або за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, або на банківський пенсійний депозитний рахунок, пенсійний вклад, рахунок учасника фонду банківського управління на користь такого члена сім’ї чи за їх сукупністю — 50% суми, визначеної пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Податкового кодексу, у розрахунку на кожного застрахованого члена сім’ї;

 

 · суму витрат платника податку на оплату допоміжних репродуктивних технологій згідно з умовами, встановленими законодавством, але не більше ніж сума, що дорівнює третині доходу у вигляді заробітної плати за звітний податковий рік; · суму витрат платника податку на оплату вартості державних послуг, включаючи сплату державного мита, пов’язаних з усиновленням дитини;

 

 · суму коштів, сплачених платником податку у зв’язку з переобладнанням транспортного засобу, що належить платникові податку, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива;

 

 · суму витрат платника податку на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла, у тому числі на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним.

---