НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК УКРАИНЫ
П И С Ь М О

09.03.2011  № 11-117/982-3354
 
Разъяснение относительно особенностей ведения кассовых операций субъектами хозяйствования

 
     Национальный банк Украины (далее – Национальный банк) рассмотрел обращение <...>, поступившее с  письмом  Администрации Президента Украины от 18.02.2011 г. № 03-01/570, относительно особенностей ведения кассовых операций субъектами хозяйствования и в пределах своей компетенции сообщает следующее.

     Первый вопрос

     В статье 8 Закона Украины "О государственной налоговой службе в Украине" (далее  -  Закон)  определены   функции Государственной налоговой службы Украины.  В частности,  пунктом 1 данной  статьи  предусмотрено,   что   Государственная   налоговая администрация   Украины   выполняет   непосредственно,   а   также организует  работу  государственных  налоговых администраций   и государственных  налоговых  инспекций,  связанную с осуществлением контроля за соблюдением порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги) в установленном Законом  порядке.

     Частью второй статьи  250  Хозяйственного  кодекса  Украины предусмотрено, что действие   данной статьи не распространяется на штрафные санкции, размер и порядок взыскания которых определены  Налоговым  кодексом  Украины  и другими законами, контроль за соблюдением  которых возложен на органы государственной налоговой службы и таможенные органы.

     Согласно статье 114 Налогового кодекса Украины предельные   сроки   применения   штрафных   (финансовых) санкций (штрафов) к плательщикам налогов соответствуют срокам давности для начисления   налоговых   обязательств,  определенным  статьей  102 данного Кодекса.

     Таким образом, за превышение установленных лимитов остатка наличности в кассе штрафные санкции к предприятию применяются в сроки, предусмотренные статьей 102 Налогового кодекса Украины.

     Второй вопрос

     В соответствии  с  абзацем  вторым  пункта  2.2  Положения  о ведении  кассовых  операций  в  национальной  валюте  в   Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 г. №637, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 13.01.2005 г. за № 40/10320, с изменениями (далее - Положение), предприятия (предприниматели) осуществляют учет операций с наличностью в соответствующих книгах учета.

     Согласно абзацу двадцать четвертому пункта 1.2 Положения оприходование наличности  предпринимателями  - это проведение ими учета наличности в книге учета доходов и расходов.

     Отсутствие записи в книге учета доходов и расходов о полученной частным предпринимателем наличности является нарушением норм по обращению наличности и ее неоприходованием.

     В случае нарушения физическими лицами - гражданами Украины, являющимися субъектами предпринимательской деятельности,  норм по регулированию обращения наличности в национальной валюте,  которые устанавливаются Национальным банком Украины,  к ним в соответствии с пунктом 1 Указа Президента  Украины  от  12.06.95  г.  № 436/95 "О  применении  штрафных санкций за нарушение норм по регулированию  обращения  наличности"  (далее - Указ Президента Украины) применяются финансовые   санкции   в  виде  штрафа  в пятикратном размере неоприходованной суммы.

     В то же время сообщаем, что контроль за соблюдением физическими лицами – субъектами предпринимательской деятельности норм по регулированию обращения наличности и применение  штрафных санкций за нарушение данных норм осуществляются Государственной налоговой службой Украины в  соответствии  со  статьей  8  Закона и пунктом 2 Указа Президента Украины.

     Третий вопрос

     Оприходование наличности  с  оформлением  приходных  кассовых ордеров проводится предприятиями  в  соответствии  с  требованиями пункта 2.6 Положения с отражением операций в кассовой книге.

     Поскольку физические лица - субъекты предпринимательской деятельности согласно абзацу четвертому   пункта 4 Положения не ведут кассовую книгу, оприходование наличности осуществляется ими в книге учета доходов и расходов без оформления приходных кассовых ордеров.

     В соответствии  с  требованиями  Налогового  кодекса  Украины,  статьи 8 Закона форма Книга учета доходов и расходов, которую ведут физические лица – предприниматели, и порядок ее ведения установлены Государственной налоговой службой Украины и не относятся к компетенции Национального банка.

  Заместитель Председателя Национального банка Украины                              В.Кротюк