В соответствии с подпунктом 165.1.24 пункта 165.1 статьи 165 раздела 4 Налогового кодекса Украины без налогообложения гражданин может получить доходы от продажи собственной сельскохозяйственной продукции, выращенной (произведенной) им на земельных участках, предоставленных ему в размерах, установленных Земельным кодексом Украины (ч.1 ст.121):

· для ведения личного крестьянского хозяйства — не более 2,0 гектара;

· для ведения садоводства — не более 0,12 гектара;

· для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебных участков) в селах — не более 0,25 гектара, в поселках — не более 0,15 гектара, в городах — не более 0,10 гектара;

· для индивидуального дачного строительства — не более 0,10 гектара.

Деятельность, связанная с выращиванием (переработкой) сельскохозяйственной продукции на этих земельных участках, не является предпринимательской.

При этом физические лица - владельцы (пользователи) таких земельных участков имеют право продавать излишки выращенной на них сельскохозяйственной продукции как предприятиям-производителям, заготовительным организациям, так и конечным потребителям - гражданам.

В случае продажи такой продукции владельцем (пользователем) земельного участка покупателю - налоговому агенту (предприятиям - переработчикам, заготовительным организациям, предпринимателям и другим лицам, которые по закону являются налоговыми агентами), свое право на получение дохода без удержания налога гражданин подтверждает полученной в местном совете справкой о наличии земельного участка по установленной форме 3-ДФ.

Когда гражданин не имеет право на получение справки:

- гражданин лично не выращивал (не производил) сельскохозяйственную продукцию, которую он намерен реализовывать (является перекупщиком сельхозпродукции);
- у гражданина размер земельного участка для ведения личного крестьянского хозяйства, который он получил в собственность путем приобретения, получения по наследству или в подарок, превышает установленный Земельным кодексом Украины размер (2 га);

- гражданин выращивает сельхозпродукцию на земельных участках, на которые он не имеет права собственности, в т.ч. на арендованных.

- гражданин является председателем или членом фермерского хозяйства или зарегистрирован субъектом предпринимательской деятельности с видом деятельности «выращивание и/или реализация сельхозпродукции»;

- гражданин занимается выращиванием (производством) и/или реализацией товарной сельскохозяйственной продукции;

- гражданин фактически использует для выращивания сельхозпродукции, которая им реализуется, принадлежащие ему земельные участки, размер которых превышает установленные ст.121 Земельного кодекса Украины размеры.

Если гражданину для ведения личного крестьянского хозяйства предоставлено согласно ст. 121 Земельного кодекса Украины до 2 га земли, и этот размер увеличен в результате полученной в натуре (на местности) земельной доли (пая), полученной при распаевании коллективных хозяйств, то права на Справку он не имеет.

Если сельскохозяйственная продукция реализуется физическим лицом, не имеющим такой справки, либо справка не соответствует предъявляемым к ней требованиям, то налоговый агент обязан удержать налог из всей суммы, выплаченной за закупку такой продукции у физического лица.

 

Справка формы №3-ДФ выдается бесплатно сельским, поселковым, городским советом владельцу сельскохозяйственной продукции (включая продукцию первичной переработки) в 10-дневной срок со дня обращения по месту жи тельства или месту расположения земельного участка на основании письменного заявления. Форма справки, срок ее действия, порядок ее выдачи утверждены приказом ГНА Украины от 21 декабря 2010 года № 975 «Об утверждении Порядка выдачи справки о праве физического лица на получение дохода от налогового агента без удержания налога и ее формы».

 

- порядковый номер, по которому справка зарегистрирована, дата (число, месяц, год) ее выдачи сельским, поселковым, городским советом;

- паспортные данные владельца сельскохозяйственной продукции (фамилия, имя, отчество владельца сельскохозяйственной продукции; серия и номер паспорта, кем и когда выдан), место проживания (область, район, населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира);

- регистрационный номер учетной карточки физического лица- плательщика налогов собственника сельскохозяйственной продукции согласно с Государственным реестром физических лиц - плательщиков налогов, или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые через свои религиозные убеждения отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте) собственника сельскохозяйственной продукции;

- вид использования земельного участка;

- размер земельного участка в гектарах;

- инициалы и фамилия головы или секретаря исполнительного комитета сельского, поселкового, городского совета;

- дата, до которой действительна справка.

В случае потери или повреждения справки выдается дубликат, о чем делается соответствующая запись на бланке справки.

В случае изменения информации, указанной в справке, собственник сельхозпродукции письменно информирует местный совет, который в 10 дневный срок выдает ему новую справку с учетом соответствующих изменений.

При этом предыдущая справка аннулируется. Срок действия справки составляет 5 лет.

Справки (включая дубликаты) выдаются гражданам бесплатно.

Информация о выдаче справки передается сельским, поселковым, городским советом в орган государственной налоговой службы по месту расположения земельного участка на протяжении 10 дней с момента выдачи справки.