З 1 квітня 2001 року, згідно пункту 139.1.12 статті 139 розділу ІІІ Податкового кодексу, не включаються до складу витрат витрати, понесені у зв’язку із придбанням товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичної особи – підприємця, що сплачує єдиний податок (крім витрат, понесених у зв’язку із придбанням робіт, послуг у фізичної особи – платника єдиного податку, яка здійснює діяльність у сфері інформатизації).

Причини введення вказаної норми Кодексу: зміни зроблено для унеможливлення використання спрощеної системи оподаткування як засобу мінімізації податків, оскільки з метою мінімізації своїх фінансових зобов'язань перед державою, деякі підприємства оформляли своїх працівників приватними підприємцями на спрощеній системі оподаткування і, відповідно, економили на податку з доходів фізичних осіб та відрахуваннях до державних соціальних фондів.

Наслідки: юридичні особи і приватні підприємці на загальній системі оподаткування не мають права включати до складу витрат витрати, понесені у зв’язку з придбанням у приватних підприємців – платників єдиного податку товарів (робіт, послуг тощо). Виключенням є лише послуги платників єдиного податку-фізичних осіб у сфері інформатизації - код 72 за класифікатором видів діяльності (КВЕД).

Можливі варіанти вирішення питання: приватний підприємець, який є платником єдиного податку і має господарські стосунки з платниками податку на прибуток підприємств, має право прийняти одне з наступних рішень:

-   перейти на загальну систему оподаткування. Для цього потрібно надати до податкової інспекції відповідну заяву. Проте зробити це потрібно заздалегідь, а саме: до 15-го числа останнього місяця кварталу (найближчий можливий термін - до 15 червня).

-  зареєструватися як юридична особа і скористуватися правом на «податкові канікули», встановленим п.154.6 ст.154 ПКУ, - правом на  застосування до 1 січня 2016 року ставки 0% для платників податку на прибуток. При цьому, ця норма поширюється на платників податку на прибуток за умови дотримання певних вимог. А саме: розмір доходів кожного звітного податкового періоду наростаючим підсумком з початку року не повинен перевищувати трьох мільйонів гривень та нарахування за кожний місяць звітного періоду заробітної плати (доходу) працівників, які перебувають з платником податку у трудових відносинах, не може бути меншим, ніж дві мінімальні заробітні плати, розмір якої встановлено законом. Крім того, середньооблікова кількість працівників протягом цього періоду не повинна перевищувати 20 осіб.

Відділ МРР та ЗГ Костянтинівської ОДПІ